上周,財政部、**稅務總局聯合下發《關于全面推進營改增試點的通知》,要求從2016年5月1日起,在**全面啟動營改增試點(以下簡稱營改增),建設業、房地產業、金融業、生活服務業的所有營業稅納稅人,等應納入試點范圍,由繳納營業稅改為繳納增值稅。同時,兩部委還印發了《營改增試點實施辦法》、《營改增試點有關事項規定》,《關于營業稅改征增值稅過渡政策的規定》、《關于對跨境應稅行為適用零增值稅率和免稅政策的規定》供各單位參考。

消息一出,很多朋友對以增值稅代替營業稅的細節并不太了解。屬于征稅范圍的知識產權行為有哪些?出售專利、商標、版權和其他知識產權以及提供知識產權服務的稅率是多少?免稅或零稅率政策能支持什么?在此,編輯將圍繞知識產權從業人員關心的話題,認真閱讀上述“一條路,三條規定”,解讀營業稅改征增值稅試點規則。

以增值稅代替營業稅后,哪些與知識產權有關的活動屬于征稅范圍?

一、銷售知識產權服務,是指從事知識產權事務的經營活動。包括專利、商標、著作權、軟件和集成電路版圖設計的注冊、鑒定、評估、認證和檢索服務。

二、無形資產出售,是指轉讓無形資產所有權或者使用權的經營活動。無形資產是指不具有實物形態但能夠帶來經濟利益的資產,包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權等權益性無形資產。技術,包括專利技術和非專利技術。

依據:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第九條及銷售服務、無形資產、房地產注釋

提供知識產權服務、銷售專利、商標、版權和其他知識產權的增值稅稅率是多少?

依據:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條

個人應稅活動銷售額未達到增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,全額計算繳納增值稅。增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。增值稅起征點的范圍如下:

(2) 按次納稅的,每次(日)銷售額為300-500元(含本金)。

增值稅小規模納稅人月銷售額在2萬元以下的企業或者非企業單位,免征增值稅。2017年12月31日前,對月銷售額2萬元(含本數)以上3萬元以下的增值稅小規模納稅人免征增值稅。

依據:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十九條、第五十條

在營業稅改征增值稅試點期間,在知識產權和科技服務方面有沒有免征增值稅的項目?

三、納稅人提供技術轉讓、技術開發和有關技術咨詢、技術服務的,免征增值稅。技術轉讓和技術開發,是指銷售服務、無形資產和房地產附注中“轉讓技術”和“研發服務”范圍內的經營活動。技術咨詢是指為特定的技術項目提供可行性論證、技術預測、專項技術調查、分析評價報告等業務活動。與技術轉讓和開發有關的技術咨詢和技術服務,是指轉讓方(或受托方)為幫助受讓方(或受托方)掌握所轉讓(或委托開發)的技術而按照下列規定提供的技術咨詢和技術服務:技術轉讓或者技術開發合同,以及該技術咨詢和技術服務的價格和技術轉讓或者技術開發的價格應當在同一發票上開具。

依據:《關于營業稅改征增值稅過渡政策的規定》_條

哪些與知識產權有關的跨境應稅活動適用零稅率或免稅?

一、向境外單位提供完全用于境外消費的研發服務和轉讓技術,實行零增值稅稅率。

二、向境外單位提供用于境外完全消費的知識產權服務和無形資產,免征增值稅。

依據:《關于對跨境應稅活動適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》_條、第二條

以前持有《就業創業證》(注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”)或《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”或附《高校畢業生自主創業證》)2015年1月27日,按每戶每年8000元的限額,在3年內依次扣除當年應繳納的實際增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和個人所得稅。。各省、自治區、直轄市人民政府可以根據本地區的實際情況,確定該范圍內的具體限額標準,報財政部、**稅務總局備案。納稅人應繳納的年度稅款低于上述扣除限額的,以實際繳納的稅款為限;高于上述扣除限額的,以上述扣除限額為限。

上述人員是指:

(1) 失業半年以上的,到人力資源和社會保障部門的公共就業服務機構登記。

(2) 零就業家庭和享受城鎮居民_生活保障家庭的在冊失業人員。

(3) 大學畢業生在畢業那年。大學畢業生是指從普通高等學校和成人高等學校畢業,接受高等學歷教育的學生;畢業年份是指自然畢業年份,即1月1日至12月31日。

依據:《營業稅改征增值稅過渡政策規定》第三條